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      美國所得稅銷售稅簡介

      日期:2022年09月08日   閱讀:

      美國稅收:    

          美國現行稅務管理體制與聯邦制相適應,由聯邦、州和地方三級構成,各級政府都有獨立的課稅權和固定的收入來源。美國聯邦和州共開征80多個稅種,實行以所得稅為主體的復合稅制。聯邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內消費稅、關稅、遺產與贈予稅,其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等,銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財產稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等,其中財產稅為其主要收入來源。

      在稅收收入總額中,聯邦稅收收入占60%左右,州和地方占40%左右。加利福尼亞州是美國人口最多、經濟最發達的州之一,其征管制度在各州中頗具代表性。加州開征的稅種主要有銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、財產稅等。加州現行的稅務管理體制中,有三個部門負責稅收征管,即特許稅務局、物稅局和就業發展局。加州特許稅務局主要負責征收個人所得稅和公司所得稅以及一些非稅項目的征收。加州物稅局開征銷售稅、使用稅和特殊商品稅。加州的銷售稅和使用稅稅率為6%,銷售稅是對銷售有形物體給消費者個人使用的行為征收,不包括批發和服務行業,也不包括無形資產和不動產。使用稅對銷售稅課稅對象以外的商品進行課征。加州就業發展局負責征收、審計社會保障稅。

      一.美國個人所得稅。

      美國征收聯邦個人所得稅,除阿拉斯加等7州外的各州還征收州個人所得稅。

       ?。?)美國個人所得稅征收遵循屬人原則,凡美國公民,均就其來自美國國內外的所有收入納稅;非美國公民的外國人,只就其來自美國國內的收入納稅。

       ?。?)課稅范圍主要包括:雇員的工資、薪金、退休金;獨資或合伙經營取得的商業利潤;利息、股息、租金、特許權使用費、資本利得、農業收入及其他收入。

       ?。?)聯邦個人所得稅實行15%-39.6%的五檔稅率。非居住的外國人在美國取得的與工商業活動直接有關的所得,比照美國公民適用的累進稅率納稅;取得與工商業活動無直接關系的所得,除稅收條約另有規定外,按30%的比例稅率納稅。州個人所得稅稅率一般為1%至11%。

       ?。?)應納稅所得額為純所得減去減免項目后的余額,純所得為調整毛所得減去扣除項目后的余額,調整毛所得為總所得減去不予計列項目和經營費用后的余額??偹弥胁挥栌嬃许椖坑校嘿Y本利得的半數,州和地方政府公債的利息,雇主提供的醫藥費,教師的講學金,失業救濟金,慈善機構贈予的救濟款,親友饋贈的禮金,戰爭負傷撫恤費,債務支出、債權收入等。從調整毛所得中可以扣除的項目,分為標準扣除和分項扣除,標準扣除是對單身或夫妻聯合申報分別核定一個普遍性的減免額;分項扣除的項目包括州與地方政府的稅款、抵押借款、醫藥費、給慈善機構的捐款、幼兒保育支出、工會會費、意外事故損失、與工商業有關的直接費用支出等。從純所得中可以減免的項目,包括納稅人個人及其配偶等家庭成員每人每年可享受的3000美元左右的免稅額。為鼓勵購房,個人購房支出也可在稅前扣除。

       ?。?)個人所得稅采取先按季預繳,再按年申報清繳和部分預扣兩種方式。即:職業固定的雇員,其工薪收入的應納稅款由雇主預扣代繳,年終由納稅人申報結算;納稅人的其他收入,按季自報繳納,年終結算;資本利得稅在出售股票、財產取得收入時課征,年終不再申報;外國人在美國按總額單一稅率所納稅款在取得收入時預扣,年終不再申報。

          二. 美國公司所得稅

       ?。?)美國采取登記注冊標準,將公司所得稅納稅人區分為美國公司和外國公司。即:凡根據各州法律成立并向州政府注冊的公司,不論設在國內國外、其股權歸誰,都是美國公司;凡根據外國法律成立并向外國政府注冊的公司,不論其設在何處、股權歸誰,都是外國公司。

       ?。?)課稅對象:美國公司來源于國內外的收入和外國公司來源于美國境內的收入。

       ?。?)應稅所得額為收入減去可扣除費用后的余額。聯邦公司所得稅的可扣除費用主要包括:經營費用(銷售費用、管理費用、律師費用等)、稅收(已納州、地方和外國政府的稅收)、營業損失(呆帳損失、自然災害等)、折舊與損耗(固定資產折舊、油井損耗等)和其他扣除。州公司所得稅應納稅所得額則在此基礎上有所調整。

       ?。?)聯邦公司所得稅稅率為15%至30%,超額累進征收。外國公司在美國取得的與工商經營無直接關系的收入,由付款單位按30%的比例稅率預扣稅款,不再辦理申報結算。州公司所得稅稅率從5%到10%,各州不一。

       ?。?)允許公司自行選定納稅年度,并在納稅年度終了后兩個半月內申報納稅,逾期按每日千分之五加收滯納金。納稅人的納稅年度一經確定,不能隨便變動。

          三.美國社會保障稅

      也稱薪工稅、雇傭稅。該稅現已成為美國第二大稅種。

       ?。?/span>1)社會保障稅由聯邦保險稅、鐵路公司退職稅、聯邦失業稅和個體業主稅四稅組成?,F已有98%以上的工資收入者(含個體職業者)繳納此稅。

       ?。?/span>2)社會保障稅采用15.3%的單一稅率,由雇主和雇員各付一半,雇員應負擔的部分由雇主在支付工資時扣交,并代其報稅。

       ?。?/span>3)只對納稅人年度工薪收入超過一定數額的部分征稅。2007年的限額是9.75萬美元。但其中的醫療照顧稅部分1.45%沒有限額規定.

           四.美國財產稅

      財產稅是一種對物稅,課稅基礎是財產的價值。美國財產稅尤其是房地產稅是各州政府收入的支柱,財產稅一般占州稅收收入的80%以上。

       ?。?/span>1)財產稅的課稅基礎是稅務部門為稅收目的而估定的財產價值,納稅人必須據此納稅。

       ?。?/span>2)應稅財產主要指有形財產,包括不動產和動產,只有少數州對無形資產征稅,但稅率都很低。

       ?。?/span>3)大部分州的財產稅稅率在2%4%之間,少數州及大城市(如紐約)的稅率則較高。

       ?。?/span>4)購房的銀行貸款利息可在稅前扣除。

           五.美國公司銷售稅

      州政府對商品和勞務的銷售額課征普通銷售稅,聯邦政府則對某些特殊商品征收,如酒稅、煙稅和限制特定消費或行為的麻藥稅、賭博稅等。除新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加等5州外,其他都征收銷售稅,稅率大多為4%到5%有10個州超過5%(如加州為7.75%)。

           六.美國遺產稅與贈予稅。

      聯邦政府和州政府都可征收此稅。有些州政府不僅對遺產征稅,而且對接受遺產的人還要再征一次稅。

       ?。?)遺產稅對死亡者的總遺產課征,由遺囑執行人納稅。遺囑執行人在未納稅前不得將遺產分給繼承人。

       ?。?)計算應稅遺產時,準予扣除稅法規定的統一稅收抵免額和配偶遺產稅減免額。統一稅收抵免額逐年變動,配偶遺產減免額為50萬美元。

       ?。?)稅率為10%至70%的21檔全額累進稅率。

       ?。?)每個公民的終身免稅額為675000美元,每人每年贈送額在1萬美元以上的可免稅,超過1萬美元的部分就可使用自己的終身免稅額度。

      除上述主要稅種外,美國還有商業稅、泊車稅、公用事業稅、酒店稅、體育館稅、汽油稅等等。美國沒有單獨的農業稅收,農業收入也按統一的稅種征稅,但享受更多的優惠。

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